Транспорт России
Навигация

Льготы по уплате таможенных платежей

--


Закон РФ "О таможенном тарифе" предусматривает целый ряд льгот по уплате таможенной пошлины, называемых тарифными льготами (тарифными преференциями). Согласно ст. 34 названного Закона под тарифной льготой (преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установ-ления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Исходя из налоговой природы таможенной пошлины тарифные льготы можно отнести к категории налоговых льгот.

Под тарифными преференциями имеются в виду специальные преимущества, предоставляе-мые при обложении таможенными пошлинами для всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяющихся на товары других стран. В соответствии со ст. 36 Закона РФ "О та-моженном тарифе" при осуществлении торгово-политических отношений РФ с иностранными государствами допускается установление тарифных преференций по таможенному тарифу РФ в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров:

  • происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
  • происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ, пересматриваемой периодически, но не реже чем один раз в пять лет. Правительством РФ. Данная норма была впоследствии конкретизирована постановлениями Правительства РФ.

Ставки таможенной пошлины снижены на товары из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций РФ. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 1996 г. "О внесении изменений в постановление Правительства РФ от б мая 1995 г. "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин"" установлено, что с 15 мая 1996 г. товары, подпадающие под действие преференциального режима, облагаются ввозными пошлинами по ставкам в размере 75 % действующих базовых ставок таможенного тарифа.

Возврат уплаченной таможенной пошлины возможен при заявлении некоторых таможенных режимов, например, реэкспорта (когда иностранные таможенные товары вывозятся с российской таможенной территории без взимания или с возвратом таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики при обязательном соблюдении условий реэкспорта в соответствии со ст. 100-101 ТК РФ), режима переработки товаров на таможенной территории РФ (когда иностранные товары используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории РФ без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы российской таможенной территории согласно ст. 58, 63 ТК РФ) и др.

Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара — специфическая для внешнеторговой деятельности налоговая льгота. Под тарифной квотой понимается определенная стоимость или количество импортируемых товаров, которые облагаются таможенными пошлинами в обычном размере. Превышение тарифной квоты влечет за собой повышение ставок таможенной пошлины.

От уплаты ввозной таможенной пошлины временно или на постоянной основе могут быть освобождены товары, отвечающие каким-либо определенным требованиям (например, в зависимости от страны происхождения товара, вида и др.). Так, установлено, что товары из наименее развитых стран ввозятся на таможенную территорию РФ беспошлинно.

Большинство тарифных льгот в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины предусматриваются Законом РФ "О таможенном тарифе". Некоторые тарифные льготы предусматриваются также рядом других законов.

В соответствии со ст. 35 Закона РФ "О таможенном тарифе" от пошлины освобождаются:

  • транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств ;
  • предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории РФ для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ.

В развитие этой статьи указанием ГТК России от 3 августа 1995 г. "О таможенном оформлении продукции морского промысла" установлено, что продукция морского промысла, добытая или произведенная российскими судами в территориальных водах РФ, при ввозе на сухопутную территорию РФ не подлежит таможенному оформлению и не облагается ввозными таможенными пошлинами. Продукция морского промысла, добытая и/или произведенная российскими судами в Мировом океане (за исключением российских территориальных вод) при ввозе на таможенную территорию РФ для постоянного оставления на этой территории подлежит таможенному оформлению применительно к таможенному режиму выпуска для свободного обращения без уплаты ввозных таможенных пошлин (при этом налог на добавленную стоимость уплачивается в установленном порядке);

  • товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;
  • валюта РФ, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами РФ ;
  • товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством РФ;
  • товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
  • товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и (или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
  • товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;
  • товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности в соответствии с ТК РФ;
  • оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию РФ для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ, уполномоченными им органами исполнительной власти;
  • периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории; бумага, полиграфические материалы и полиграфические носители, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию РФ редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, полиграфическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Эти льготы не распространяются на книжные и периодические печатные издания рекламного и эротического характера и средства массовой информации рекламного и эротического характера;
  • пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию РФ для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы РФ при осуществлении своих функций, установленных законодательством РФ;
  • оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимых на таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами РФ;
  • товары, ввозимые на таможенную территорию РФ; в том числе ввозимые по лизингу, для выполнения работ по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой таких работ и со сметой затрат инвестора, утвержденными в установленном указанным соглашением порядке, или вывозимые с данной территории в соответствии с условиями указанного соглашения. В таком случае взимание ввозных и вывозных таможенных пошлин заменяется разделом продукции в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. "О соглашениях о разделе продукции".

Кроме того, в соответствии со ст. 37 Закона РФ "О таможенном тарифе" при осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами РФ, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций в порядке, установленном законодательством.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 23 июля 1996 г. "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями", в случае реализации товаров, ввезенных в качестве вклада в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями, подлежат уплате причитающиеся таможенные пошлины. В развитие данного постановления ГТК России изданы указание от 13 августа 1996 г. "О применении льгот по уплате ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставной (складочный) капитал" и письмо от 10 октября ] 996 г. "Об освобождении от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров в качестве вклада в уставной фонд предприятий с иностранными инвестициями" и письмо от 25 января 1999 г. "О товарах, ввозимых в качестве вклада в уставный фонд". Согласно этим документам с 5 августа 1996 г. освобождение от уплаты таможенной пошлины и НДС в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставной капитал применяется при условии, что такие товары не являются подакцизными, относятся к основным производственным фондам, ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала, не превышают по стоимости и количеству размера вклада иностранного учредителя в уставной (складочный) капитал, оговоренного в учредительных документах.

В соответствии с письмом ГТК России от 15 августа 1996 г. и телетайпо-граммой ГТК России от 25 марта 1997 г. к исключительной компетенции ГТК отнесено принятие решения об освобождении от обложения таможенной пошлиной и НДС телевизоров, видеомагнитофонов, холодильников и другой бытовой техники, ввозимой в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями.

Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства РФ, которое также устанавливает порядок предоставления льгот. При этом тарифные льготы не должны носить индивидуального характера (ст. 56 Н К РФ). В связи с этим важно определить понятие таможенных привилегий. Таможенные привилегии - это преимущества, предоставляемые оп-ределенным физическим, должностным лицам при перемещении через таможенную границу РФ товаров, транспортных средств, ценностей, личных вещей и других предметов. Таможенные привилегии проявляются в виде освобождения от уплаты таможенных платежей, либо упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров и иных предметов, либо полного неприменения таких процедур. Постановлением Правительства РФ от 10 июля 1999 г. было утверждено Положение-0 перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу РФ.

К формам льгот по уплате таможенной пошлины относится и отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины, которая характеризуется возвратностью и платностью

Освобождение от уплаты НДС предоставляется по достаточно большому числу товарных позиций.

Согласно Закону "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г. (с внесенными изменениями), а также в соответствии с Инструкцией о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ от 16 февраля 2000 г., установлены основные виды товаров, освобождаемых от уплаты НДС при их ввозе на таможенную территорию РФ:

  • товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
  • российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги - акции, облигации, сертификаты, векселя и другие;
  • товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами о проведении совместных научных работ;
  • оборудование и приборы, используемые для научно - исследовательских целей;
  • специально оборудованные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, закупленные за счет средств бюджетов всех уровней, а также специальные приборы и оборудования для оснащения этих специальных транспортных средств при их производстве (при условии подтверждения целевого назначения товара;
  • товары (за исключением подакцизных), предназначенные для включения в состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций (предприятий) с иностранными инвестициями;
  • научные периодические издания;
  • произведения искусства, приобретенные за счет средств федерального бюджета, либо полученные в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые государственными (федеральными) учреждениями и организациями культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке компенсации за проведение выставок и иных культурно - массовых мероприятий;
  • сырье, материалы и оборудование, закупаемые предприятиями народных художественных промыслов для производства изделий народных художественных промыслов;
  • все виды печатных изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях), получаемые государственными и муниципальными библиотеками, библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по международному книгообмену, а также ввозимые на территорию РФ в целях осуществления некоммерческого обмена и распространения, приобретенные за счет бюджетов всех уровней;
  • товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет погашения государственных кредитов, предоставленных и предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и РФ;
  • оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию РФ для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными организациями, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами исполнительной власти;
  • технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства;
  • хлопок - волокно, происходящий с таможенной территории государств, не входящих в Содружество Независимых Государств;
  • конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
  • товары, предназначенные в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, ввозимые на таможенную территорию РФ инвестором, оператором указанного соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками, участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на основе договоров (контрактов) с инвестором; порядок отнесения товаров к предназначенным для выполнения работам по соглашению о разделе продукции устанавливает Правительство РФ;
  • продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских предприятий и организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора;
  • технологическое оборудование (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в РФ по перечню, утверждаемому Правительством РФ; указанная льгота предоставляется по технологическому оборудованию, в отношении которого ранее предоставлялась льгота по налогу на добавленную стоимость, оплаченному до 1 января 1999 года;
  • продукция морского промысла, выловленная и (или) произведенная российскими рыбопромышленными предприятиями.

В соответствии с п.4 ст. 3 Закона РФ "Об акцизах" освобождаются от взимания акциза подакцизные в РФ товары (за исключением легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию РФ согласно проектной документации для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции лицами, которые являются инвесторами или операторами указанных соглашений, либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по ука-занным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами, а также добываемые при выполнении соглашений о разделе продукции подакцизные виды минерального сырья и продукты его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

В соответствии с указанием ГТК России от 30 декабря 1993 г. "О взимании таможенных сборов за таможенное оформление товаров" таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются:

  • при таможенном оформлении грузов гуманитарной помощи;
  • при отказе в пользу государства;
  • при представлении общей грузовой таможенной декларации на комплектный объект;
  • при таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для официального пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, пользующимися таможенными льготами в соответствии с международными соглашениями РФ или законодательством РФ;
  • при таможенном оформлении товаров, вывозимых с таможенной территории РФ для обеспечения функционирования дипломатических и приравненных к ним представительств РФ.

Распоряжением ГТК России от 14 марта 2000 г. предусмотрено не взимать таможенные сборы за таможенное оформление в отношении товаров, таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 100 ЕВРО, если они не являются в соответствии с актами законодательства РФ объектами налогообложения, декларирование которых осуществляется в соответствии приказом ГТК России от 16 декабря 1998 г.

ГТК России предусмотрены и другие случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление. Тем не менее, льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление предоставляются редко. Это объясняется тем, что какой бы ограниченный круг действий не предусматривал таможенный режим в отношении товара, должностное лицо таможенного органа затрачивает одинаковые усилия для его таможенного оформления.


--

Назад в раздел

Дополнительная информация

При полном или частичном использовании материалов сайта гиперссылка на первоисточник обязательна.

© 2006-2021 «Transportall.ru»
Все права защищены.

Связаться с редакцией портала —
transportall.ru@gmail.com